Kârın belirlenmesi sabit – geri dönüş yok!
Arka plan: İki yöntem – ama sadece bir seçenek
Hesap tutmak zorunda olmayan küçük şirketler, serbest meslek sahipleri ve diğer vergi mükellefleri genellikle kârlarını bilanço, envanter veya tahakkuk ve ertelemelerin olmadığı basit bir yöntem olan nakit esasına dayalı muhasebe (EÜR) kullanarak hesaplayabilirler.
Alternatif olarak, defter tutma, stok sayımı ve yıllık mali tablolar dahil olmak üzere gönüllü muhasebeye de izin verilir. Ancak dikkatli olun: bir kez muhasebeyi tercih ettiğinizde, Federal Mali Mahkeme (BFH) tarafından 27 Kasım 2024 tarihli kararında (dava no. X R 1/23) açıkça onaylandığı gibi, buna bağlı kalırsınız.
Vaka: Kârın bilanço ile belirlenmesi – daha sonra çekilme başarısız olur
Karara bağlanan davada, bir girişimci 2011 yılına kadar kârını EÜR kullanarak hesaplamış, ancak 2012 yılında bilanço muhasebesine geçmiştir. Ayrıca 2016 yılı için vergi dairesine bir bilanço ve kar ve zarar hesabı sunmuş, bu da kabul edilmiş ve vergi tarhiyatı kesinleşmiştir.
Daha sonraki bir dış denetimin bir parçası olarak, girişimci geriye dönük olarak karı daha düşük bir sonuçla EÜR aracılığıyla tekrar beyan etmek istedi. Ancak vergi dairesi bunu reddetti. BFH ise vergi dairesi lehine karar verdi: Şirket zaten etkin bir şekilde bilanço muhasebesine geçmişse, geriye dönük olarak EÜR’ye geçişe izin verilmez.
BFH ne karar verdi?
BFH’ye göre aşağıdakiler geçerlidir:
- İşletme varlıklarının karşılaştırılması (muhasebe) genellikle yasal standarttır.
- EÜR yalnızca vergi mükellefinin yasal olarak bir bilanço hazırlamak zorunda olmaması veya bunu gönüllü olarak yapması durumunda kullanılabilir.
- Gönüllü olarak bir bilanço hazırlayan herkes – örneğin bir açılış bilançosu ve eksiksiz yıllık mali tablolar hazırlayarak – opsiyonunu kullanmış olur.
- Kâr belirleme yöntemini sonradan değiştirmek, müteakip bir EÜR sunarak bile mümkün değildir.
- Yöntem değişikliğine yalnızca ekonomik koşulların önemli ölçüde değişmesi ve makul bir nedenin bulunması halinde izin verilir.
Tavsiyemiz:
Kârı belirleme kararının geniş kapsamlı sonuçları vardır ve dikkatlice düşünülmelidir. Bir kez muhasebe yapmak, ilgili değerlendirme dönemi boyunca ve genellikle en az üç yıl boyunca buna bağlı kalmak anlamına gelir.
Hangi yöntemin sizin için doğru olduğundan emin değil misiniz veya bir değişiklik mi planlıyorsunuz? O zaman önceden tavsiye alın – doğru seçimi yapmanıza yardımcı olmaktan mutluluk duyarız.
