Miras: muhakeme hatası nedeniyle kaybedilen vergiden muaf tutar
Torun doğrudan büyükbabadan mı miras alıyor? İyi niyete rağmen bu pahalıya mal olabilir.
Veraset vergisi söz konusu olduğunda, önemli olan sadece kimin bir şey aldığı değil, aynı zamanda kimden aldığıdır. Bunun nedeni, vergiden muaf tutarların kesinlikle akrabalık derecesine dayanmasıdır. Bu durum, örneğin mirastan feragat etmek suretiyle bir neslin atlanması halinde özellikle önem kazanmaktadır.
Uygulamadan örnek
Bir büyükbaba ölür. Oğlu yerine torunu doğrudan mirasçı olur. Oğul daha önce miras hakkından feragat etmişti. Torun şimdi “ölen bir çocuğun çocuğu” olarak kabul edildiği için 400.000 €’luk daha yüksek ödenek için başvuruda bulunur.
Federal Maliye Mahkemesi de (31.07.2024 tarihli karar, ref. II R 13/22) bunu teyit etmektedir: Daha yüksek vergiden muaf tutar sadece ölen kişinin çocuğu gerçekten ölmüşse geçerlidir; sadece yasal bir feragat yeterli değildir.
Vergi sonuçları
Torun, 400.000 Avro yerine yalnızca 200.000 Avro’luk bir ödenek alma hakkına sahiptir ve bu da potansiyel olarak daha yüksek bir vergi yüküne neden olur. Bunun nedeni, veraset vergisi hukukunun medeni hukukun tüm yasal kurgularını otomatik olarak benimsememesidir.
Tavsiyemiz
Örneğin vasiyet veya hediye yoluyla daha büyük varlıkları devretmek isteyen herkes, vergi sonuçlarını her zaman göz önünde bulundurmalıdır. Medeni hukuk kapsamında bir amaca ulaşmak için genellikle birkaç yol vardır, ancak bunların hepsi vergi açısından eşit derecede elverişli değildir.
Büyükbaba, varlıkları önce oğluna miras bırakabilir, o da torununa (hediye olarak) devredebilirdi, bu da her biri 400.000 € olan iki tam vergiden muaf ödeneğin kullanılabileceği anlamına gelirdi.
Sonuç: Vergi açısından optimize edilmiş bir miras veya hediye bırakmak istiyorsanız, tam olarak hangi sıralama ve yapının mantıklı olduğunu kontrol etmelisiniz (veya birine kontrol ettirmelisiniz). Çünkü sözde akıllıca bir yaklaşım pahalıya mal olabilir.
