PV ve vergi: bilmeniz gerekenler
Kiracının elektriğini vergilendirmek mi? Bir ev sahibi olarak bilmeniz gerekenler!
Kiralık mülklerdeki fotovoltaik sistemler (PV sistemleri) hızla gelişiyor ve bunun iyi bir nedeni var: çatıdan kendi kendine üretilen elektrik genellikle kiracılara kamu şebekesine beslendiğinden daha iyi bir fiyata satılabilir. Ancak birçok ev sahibi bunu hafife almaktadır: Elektrik kiracılara satılır satılmaz, vergi dairesi de KDV olarak devreye girer.
17 Temmuz 2024 tarihinde (dava no. XI R 8/21), Federal Mali Mahkeme (BFH), konutun fiili kiralanması vergiden muaf kalsa bile, bu elektrik tedariklerinin KDV’ye tabi olduğunu açıkladı. Bu karar, kiracı elektrik modellerine yatırım yapan veya yapmak isteyen birçok kişiyi etkilemektedir.
Uygulamadan bir örnek:
Bir ev sahibi iki konut binası işletmekte, bunları vergiden muaf olarak kiralamakta ve her iki çatıya da batarya depolama dahil PV sistemleri kurmaktadır. Üretilen elektrik doğrudan kiracılara satılıyor ve ihtiyaç fazlası olduğunda kamu şebekesine veriliyor. Kendi ürettiği elektrik yeterli değilse, ev sahibi ek elektrik satın alır ve bunu bir fiyat artışıyla satar. Önemli: Kiracılarla yapılan elektrik tedarik sözleşmesi kira sözleşmesinden ayrı olarak düzenlenir ve ondan bağımsız olarak iptal edilebilir. Sayaç sisteminin sökülme masrafları kiracıya aittir.
Ev sahibi, PV sistemi için girdi vergisi indirimi talep etmiş, ancak vergi dairesi, elektrik tedarikinin konutun vergiden muaf kiralanması için yalnızca bir yan hizmet olduğu gerekçesiyle bunu reddetmiştir. Bu da girdi vergisi indiriminin yapılamayacağı anlamına geliyordu.
Ancak, BFH farklı bir görüş benimsemiştir: belirleyici faktör, elektrik tedarikinin bağımsız olması ve ayrı olarak iptal edilebilmesi ve kiracıların genellikle elektrik sağlayıcılarını seçmekte özgür olmalarıdır. Enerji Endüstrisi Kanunu “na göre (EnWG Madde 42a (2)), kira sözleşmeleri enerji tedarik sözleşmelerine bağlanamaz, bu da BFH tarafından vurgulanan bir başka önemli noktadır. Bu nedenle mahkeme, elektrik tedarikinin KDV” ye tabi olduğu ve PV sistemi için girdi vergisi indirimine izin verilebileceği sonucuna varmıştır.
Bu neden önemli?
Bu karar, ısıtma sistemleri gibi diğer işletme giderlerine uygulanan vergi muamelesinden önemli ölçüde farklıdır. Binanın ayrılmaz bir parçası olan ısıtma sistemi doğrudan kiralamayla ilgilidir ve “temel kiranın” bir parçasıdır. Ayrı olarak vergilendirilen ayrı bir ekonomik faaliyet olan kiracı elektriği için durum böyle değildir.
Özel durum: PV sistemlerinde yüzde sıfır KDV
2023 “ten bu yana bir miktar rahatlama sağlanmıştır: konut binalarında PV sistemlerinin satın alınması ve kurulması genellikle %0 KDV” ye tabidir. Ancak, bu yalnızca satın alma işlemi için geçerlidir; kiracılara elektrik satışı KDV “ye tabi olmaya devam etmektedir. Bununla birlikte, cirosu küçük işletme eşiği olan 22.000 €” nun altında kalan herkes küçük işletme düzenlemesinden faydalanabilir ve elektrik satışlarında KDV yükümlülüğünden kaçınabilir.
Peki ya gelir vergisi?
Gelir vergisi açısından bir rahatlama daha vardır: elektrik satışından elde edilen gelir, daha küçük sistemler için (birim başına 30 kW’a kadar) genellikle gelir vergisinden muaftır. Ancak bu vergi muafiyeti bir kısıtlamayı da beraberinde getirmektedir: PV sisteminin satın alma ve bakım masrafları bu durumda vergi amaçlı olarak talep edilemez.
Ev sahipleri için sonuç:
- Bir ev sahibi olarak PV sisteminden elde ettiğiniz elektriği kiracılarınıza satıyorsanız, yaşam alanını vergiden muaf olarak kiralayıp kiralamadığınıza bakılmaksızın, bunu KDV amaçları için ayrı olarak ele almalısınız.
- Aynı zamanda, PV sistemi için girdi vergisi indiriminden faydalanırsınız, bu da yatırımı daha cazip hale getirir.
- Ancak, küçük bir işletme olarak faaliyet gösterip gösteremeyeceğinizi dikkatlice kontrol edin, çünkü bu size daha fazla avantaj sağlayabilir.
PV sisteminiz hakkında sorularınız mı var veya kiracı elektriği mi planlıyorsunuz?
PepperPapers’tan ilk yardım tavsiyelerinizi şimdi alın – ve vergi karanlığına ışık tutun!
