BFH fa chiarezza: nessuna tassa senza uso!

Premessa: proprietà aziendale e uso privato: quando diventa costoso?

Se una società, come ad esempio una GmbH, possiede dei beni, come una bella casa per le vacanze o un “auto aziendale, l” ufficio delle imposte drizza le orecchie: gli azionisti usano questi beni privatamente senza pagarli? In tal caso, potrebbe trattarsi di una cosiddetta distribuzione occulta di utili (vGA). Ciò significa che il beneficio privato viene trattato come un “profitto nascosto” e deve essere tassato.

Ma cosa succede se il bene non viene utilizzato, ma esiste solo la possibilità di utilizzarlo? Questo è esattamente ciò che la Corte Federale Fiscale (BFH) ha esaminato da vicino in una recente sentenza (datata 1 ottobre 2024, caso n. VIII R 4/21).

Il caso: la casa vacanze spagnola e la controversia con l’ufficio delle imposte

Una coppia di coniugi deteneva ciascuno la metà delle azioni di due società spagnole che possedevano congiuntamente una casa per le vacanze in Spagna. La famiglia ha vissuto lì fino al 2007, pagando un affitto mensile alle loro società. In seguito la famiglia si è trasferita in Germania e ha smesso di pagare l’affitto. Non è chiaro se in seguito abbiano continuato a utilizzare la casa per le vacanze.

L “ufficio delle imposte ha tuttavia aggiunto un affitto di 42.000 euro all” anno come beneficio occulto per gli anni dal 2010 al 2012. Il motivo: La famiglia avrebbe potuto utilizzare la casa in qualsiasi momento e questa possibilità rappresentava già un vantaggio economico.

La sentenza BFH: nessun uso – nessuna tassa!

La BFH ha chiaramente contraddetto questo punto di vista:

• La semplice possibilità di utilizzare qualcosa non è sufficiente per ipotizzare una distribuzione occulta dei profitti.
• Il fattore decisivo è se la proprietà viene effettivamente utilizzata privatamente o se l’azienda la lascia deliberatamente al proprietario.

Il tribunale ha chiarito: un vGA esiste solo se l “azionista utilizza effettivamente la proprietà o se gli è stato concesso un diritto d” uso che utilizza gratuitamente o a prezzo ridotto.

Tuttavia, poiché nel caso specifico non era chiaro se la coppia avesse utilizzato la casa dopo il trasferimento, il BFH ha rinviato il caso al tribunale tributario. Ora deve esaminare la questione: C’è stato o no un utilizzo?

Spiegato in modo semplice – un esempio:

Immagina di essere un azionista di una società a responsabilità limitata che possiede una casa per le vacanze sul Mar Baltico. In teoria hai le chiavi, ma non usi mai la casa: è vuota. L’ufficio delle imposte potrebbe pensare: “Lui o lei potrebbe andare in vacanza in qualsiasi momento!”. – e accusarti di avere un vantaggio. Tuttavia, finché non utilizzi effettivamente la casa, non devi pagare alcuna imposta. La situazione diventa critica solo quando ti trasferisci o la visiti regolarmente.

Perché il giudizio è importante?

Fino ad ora, l’ufficio delle imposte ha spesso riconosciuto come un vantaggio la semplice disponibilità di beni aziendali. Il BFH ha messo un freno a tutto questo:

• È l’uso effettivo che conta, non solo la possibilità.
• Questo protegge gli azionisti che non utilizzano i beni dell’azienda a titolo privato.

Raccomandazione per l’azione:

Utilizzi i beni aziendali a titolo privato? Allora regolamentalo adeguatamente attraverso contratti e documenti di pagamento. Non li utilizzi? Allora documenta anche questo, ad esempio registrando che la proprietà era vuota. Soprattutto nel caso di proprietà estere: assicurati di essere tutelato legalmente per evitare controversie con l’ufficio delle imposte.

Evita inutili discussioni con l’ufficio delle imposte e garantisci il tuo vantaggio fiscale:

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