Determinazione del profitto fissata – non si torna indietro!
Sfondo: due metodi, ma una sola scelta
Le piccole imprese, i liberi professionisti e gli altri contribuenti che non sono obbligati a tenere una contabilità sono generalmente autorizzati a calcolare i loro profitti utilizzando la contabilità per cassa (EÜR), un metodo semplice senza bilancio, inventario o ratei e risconti.
In alternativa, è consentita anche la contabilità volontaria, che comprende la tenuta dei libri contabili, il bilancio e il rendiconto annuale. Ma attenzione: una volta che si opta per la contabilità, si rimane vincolati ad essa, come espressamente confermato dal Tribunale Federale Fiscale (BFH) nella sentenza del 27 novembre 2024 (caso n. X R 1/23).
Il caso: Determinazione dell’utile in base al bilancio – il recesso successivo fallisce
Nel caso deciso, un imprenditore aveva calcolato i suoi profitti utilizzando l’EÜR fino al 2011, ma è passato alla contabilità a bilancio nel 2012. Ha inoltre presentato all’ufficio delle imposte un bilancio e un conto economico per il 2016, che è stato accettato e l’accertamento fiscale è diventato definitivo.
Nell’ambito di un successivo controllo esterno, l’imprenditore voleva dichiarare il profitto retroattivamente utilizzando nuovamente l’EÜR, con un risultato inferiore. Tuttavia, l’ufficio delle imposte ha rifiutato. Il BFH ha dato ragione all’ufficio delle imposte: il passaggio retroattivo all’EÜR non è consentito se l’azienda è già passata effettivamente alla contabilità.
Cosa ha deciso la BFH?
Secondo la BFH, si applica quanto segue:
- Il confronto dei beni aziendali (contabilità) è generalmente lo standard legale.
- L’EÜR può essere utilizzato solo se il contribuente non è obbligato per legge a preparare un bilancio né lo fa volontariamente.
- Chiunque rediga volontariamente un bilancio – ad esempio preparando uno stato patrimoniale di apertura e un bilancio annuale completo – ha esercitato la propria opzione.
- Non è possibile modificare successivamente il metodo di determinazione degli utili, nemmeno presentando un successivo EÜR.
- Un cambio di metodo è consentito solo se le circostanze economiche cambiano in modo significativo e se esiste un motivo ragionevole.
Il nostro consiglio:
La decisione di determinare i profitti ha conseguenze di vasta portata e deve essere valutata attentamente. Contabilizzare una volta significa: attenersi ad essa per il periodo di valutazione pertinente – e di solito per almeno tre anni.
Non sai quale sia il metodo più adatto a te o stai pianificando un cambiamento? Allora fatti consigliare prima: saremo lieti di aiutarti a fare la scelta giusta.
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