Esenzione fiscale per le imprese ferroviarie: sentenza della Corte di giustizia europea

La Corte di giustizia europea conferma l “esenzione dall” imposta sulla proprietà per le infrastrutture ferroviarie in Polonia

La Corte di Giustizia Europea (CGE) ha stabilito in una recente sentenza (datata 29 aprile 2025, causa n. C-453/23, Prezydent Miasta Mielca) che l “esenzione dall” imposta sulla proprietà polacca per i terreni, gli edifici e le strutture nel settore delle infrastrutture ferroviarie non costituisce un aiuto di Stato illegale.

Di cosa si trattava esattamente?

Nell “ambito di una richiesta di pronuncia pregiudiziale da parte della Corte Amministrativa Suprema polacca (Naczelny Sąd Administracyjny), la Corte di Giustizia Europea ha dovuto chiarire se il trattamento fiscale preferenziale a favore delle imprese ferroviarie crei un vantaggio selettivo ai sensi della legge sugli aiuti di Stato dell” UE (art. 107 del TFUE) e debba quindi essere valutato come aiuto di Stato.

La sentenza: nessun aiuto in caso di regime fiscale neutro

La Corte di Giustizia europea ha negato la classificazione come aiuto di Stato. Secondo la Corte, una misura statale costituisce un aiuto ai sensi dell’art. 107 del TFUE solo se:

• viene concesso con fondi statali,

• un vantaggio selettivo e

• distorce o minaccia di distorcere la concorrenza.

Nel caso in questione, l “esenzione fiscale fa parte del sistema fiscale generale polacco e si basa su un criterio neutro che si applica indipendentemente dal settore economico, dall” attività economica o dalla forma giuridica delle società. L “esenzione si basa quindi esclusivamente sulla funzione dei terreni e degli edifici come parte dell” infrastruttura ferroviaria e non sulla società che li utilizza.

Conclusione

Ciò significa che l’agevolazione fiscale polacca rimane in linea con la normativa europea sugli aiuti di Stato. Con la sua decisione, la Corte di Giustizia europea rafforza il margine di manovra nazionale per quanto riguarda le misure fiscali generali, a patto che non avvantaggino selettivamente alcune aziende o settori.

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