La BFH rafforza le aziende in caso di disguidi IVA

Sfondo:

Nella legge sull’IVA, in genere si applica il cosiddetto principio dell’addebito: l’IVA sorge nel momento in cui il servizio viene eseguito, indipendentemente dal momento del pagamento da parte del cliente. Solo chi ha richiesto all’ufficio delle imposte l’effettiva tassazione può calcolare l’imposta in base all’effettiva ricezione del pagamento.

Il caso:

Una GmbH ha fornito servizi di riparazione per veicoli di un determinato produttore. I servizi sono stati forniti nel 2012, ma non sono stati pagati dal produttore fino al 2013 e, contrariamente alle disposizioni di legge, non sono stati tassati fino al 2013. In quanto contribuente a debito, la GmbH avrebbe dovuto già pagare le imposte sulle vendite del 2012.

Nell’ambito di un audit esterno (per gli anni dal 2013 al 2015), l’IVA del 2013 è stata corretta. L’ufficio delle imposte ha riconosciuto sia i servizi effettivamente forniti nel 2013 sia i servizi del 2012 che sono stati tassati in ritardo. Una correzione nel 2012 non era più possibile in base alla legge procedurale in questo momento.

Il contribuente ha chiesto una correzione dell’IVA per il 2013 e ha fatto riferimento a errori nella base imponibile. In particolare, voleva assicurarsi che un importo di circa 32.518 euro di retribuzione già in sospeso alla fine del 2012 fosse preso in considerazione retroattivamente, poiché il servizio associato era stato fornito anche nel 2012 e quindi avrebbe dovuto essere tassato in quell’anno. Tuttavia, l’ufficio delle imposte ha respinto la correzione in quanto una modifica per il 2012 non era più consentita a causa della scadenza del periodo di prescrizione.

La decisione del BFH (sentenza del 29.08.2024, rif. V R 19/22):

La Corte Federale Fiscale ha dato ragione al contribuente:
Una correzione è possibile anche se l’anno effettivo di adempimento è già stato completato in base alla legge procedurale. Il semplice fatto che una correzione dell’anno originario non sia più consentita non impedisce una correzione fiscale nell’anno in cui la tassazione non è corretta.

Conclusione per la pratica:

Quando si tassano i fatturati, è importante assicurarsi che il momento della prestazione sia attribuito correttamente, soprattutto nel caso di servizi periodici o di fatturazione a cavallo dell “anno. Se l” imposta viene erroneamente applicata in base al momento del pagamento, nonostante si applichi il principio dell “addebito, ciò può comportare un doppio onere fiscale. L” attuale sentenza BFH consente alle aziende interessate di effettuare una correzione retroattiva a favore del contribuente.

Raccomandazione per l’azione:

• Le aziende che pagano le tasse secondo il principio dell “addebito devono fare particolare attenzione quando fatturano i servizi a cavallo dell” anno.

• Una revisione regolare dei processi di contabilità e fatturazione può aiutare a evitare errori nell “attribuzione dell” IVA.

• Se viene accertata una tassazione errata, vale la pena di verificare le possibilità di correzione, anche se l’anno originario è già caduto in prescrizione.

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