Responsabilità dell’imposta sul commercio: BFH chiarisce

Inizio della responsabilità fiscale sostanziale di una società di persone: il BFH si concentra sull’attività effettiva

Nella sentenza del 20 febbraio 2025 (caso n. IV R 23/22), la Corte Federale Fiscale (BFH) ha stabilito che l’inizio dell’obbligo di imposta commerciale sostanziale di una società di persone è determinato dall’attività effettivamente svolta dalla società. È necessario distinguere rigorosamente tra il livello della società e quello dei suoi soci. Non è consentito mescolare i due livelli.

Il caso in questione riguardava una società che aveva acquistato un terreno non edificato per costruirvi un hotel. Il BFH ha distinto due scenari:

• Vendita dopo la costruzione:
  Se la società acquisisce l’immobile con l’intenzione di vendere l’immobile alberghiero costruito a terzi dopo il completamento dei lavori di costruzione, ciò costituisce un’attività commerciale originaria ai sensi della Sezione 15 (2) EStG. Le spese sostenute possono quindi essere riconosciute ai fini dell’imposta sulle attività produttive non appena la proprietà viene acquistata.

• Gestione in proprio dell “hotel:
  Se, invece, la società di persone acquista l” immobile con l “obiettivo di gestire in proprio l” hotel dopo il suo completamento con una struttura azionaria modificata, la costruzione serve solo a preparare la successiva gestione dell “hotel. In questo caso, l” attività commerciale inizia solo con l “effettivo inizio dell” attività alberghiera.

Conseguenza importante:

La classificazione dell “intenzione originaria al momento dell” acquisto dell “immobile è determinante per l” inizio dell “imposta sulle attività produttive. Anche la differenza tra il fatto che un immobile sia destinato alla vendita o all” utilizzo da parte del proprietario comporta un diverso trattamento fiscale delle spese durante la fase di costruzione.

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