Emlak vergisi yok olmanın eşiğinde mi? Yeni saldırı noktaları!

Modası geçmiş bir modele sahip olan emlak vergisinin er ya da geç reforme edilmesi gerektiği açıktır. Ancak standart bir değerlendirme olmadığında ve federal eyaletler kendi ekmeklerini pişirdiklerinde bu zorlaşıyor. Örneğin, 2025 “ten itibaren uygulanacak yeni emlak vergisi için Almanya” da şu anda beş farklı emlak vergisi modeli bulunmaktadır.
Saksonya ve Saarland eyaletleri de temelde biraz değiştirilmiş olsa da federal modeli kullanmaktadır.

1 Emlak vergisi modellerine genel bakış

Kısa bir özeti burada bulabilirsiniz:

• Federal model: Berlin, Brandenburg, Bremen, Mecklenburg-Batı Pomeranya, Kuzey Ren-Vestfalya, Rheinland-Pfalz, Saksonya-Anhalt, Schleswig-Holstein, Thüringen
• Bölge modeli: Bavyera
• Yerleşim yeri modeli: Hamburg
• Alan faktörü modeli: Hessen
• Alan konum modeli: Aşağı Saksonya
• Arazi değeri modeli: Baden-Württemberg
• Değiştirilmiş federal model: Saksonya, Saarland

2. Eleştiri

Şimdiye kadar eleştirilen esas olarak federal emlak vergisi modeli olmuştur. Bunun bir örneği de Prof Dr Gregor Kirchhof “un uzman görüşüdür. Augsburg Üniversitesi” nden hukuk profesörünün hukuki görüşü, vergi mükellefleri derneği Bund der Steuerzahler ve Haus & Grund tarafından açılan örnek davaların temelini oluşturmuştur.

Uzman avukatlar ve vergi danışmanlarının bireysel emlak vergisi modellerine karşı eleştirileri gittikçe artıyor! Aşağıda TaxPro’da bizim için tüm emlak vergisi modellerinin eleştirilebileceği en önemli eleştiri noktalarını bulacaksınız.

3. Emlak vergisi artık anayasaya aykırı mı?

Bu konuda henüz bir karar verilmediğinden, ilke olarak anayasaya aykırılıktan söz etmek henüz mümkün değildir.

Ancak, aşağıdaki hususlar çok endişe vericidir ve tüm modelleri eşit derecede etkilemektedir:

3.1. İtiraz olmaksızın uzlaşmaz zaman farkı

Emlak vergisi beyannamesinin zaten 2022 yılında verilmesi gerekiyordu. Vergi dairesinden gelen bildirimler daha sonra düzenlenmiştir ve düzenlenecektir. Ancak, belediyelerin 2025 yılından itibaren yeni emlak vergisi için normal değerlendirme oranları 2024 yılına kadar belirlenmeyecektir. Bu da vergi dairesinin kararına itiraz etmeden kapatılamayacak bir zaman farkına yol açmaktadır. İtiraz etmediğiniz takdirde, gerçekte ne ile karşı karşıya kalacağınızı tahmin bile edemeden vergi değerlendirme bildirimi yasal olarak bağlayıcı hale gelecektir. Bu da emlak vergisi reformunun anayasal hukukun belirlilik ilkesini ihlal ettiği anlamına gelmektedir.

Buna ek olarak, emlak vergisi değerlendirme bildirimleri vergi daireleri tarafından gözden geçirme ihtirazi kaydı olmaksızın düzenlenmiştir. Bu da vergi değerlendirmesinin tekrar gözden geçirilmesi gibi bir planın olmadığı anlamına gelmektedir.

3.2. Vergi hesaplanabilir olmalıdır

Mali yük ancak yerel makamların kararları yayınlanır yayınlanmaz anlaşılabilir. Bu husus da 1. maddeyle bağlantılıdır. Anayasa burada da geçerlidir ve bu konuda Federal Anayasa Mahkemesi’nin içtihatları mevcuttur. Çünkü devlet tarafından alınan bir vergi, vergi mükellefi, yani sizin için belli bir ölçüde öngörülebilir olmalıdır. Ancak yeni emlak vergisinde bu bile mümkün değil çünkü yukarıda da belirtildiği üzere, değerlendirme oranları 2025 için 2024 yılına kadar belirlenmeyecek. Bir belediye değerlendirme oranlarını şu anda yükseltmiş olsa bile, başka bir değişiklik olabileceği göz ardı edilemez.

3.3. Sosyal olmayan değerlendirme oranları

Belediyelerin tahakkuk oranları bir yoklama vergisi niteliğindedir. Bir belediyede yaşayan herkes aynı oranı öder. Hiçbir sosyal ayrım yapılmaz. Muhtemelen bu noktanın anayasaya aykırılıkla ne ilgisi olduğunu merak ediyorsunuzdur. Bu konuyu biraz açmam gerekiyor.

Yasa koyucu değerlendirme oranları için bir sınır belirlememiştir ve belediyeler değerlendirme oranının seviyesine karar vermekte serbesttir. Yerel yönetimler için emlak vergisi, kreşler, okullar ve yollar gibi altyapının finansmanı için ana gelir kaynağıdır. Belediyeler enflasyona karşı bağışık değildir. Bu nedenle birçok yerel yönetim halihazırda değerlendirme oranını önemli ölçüde artırmaktadır. Hayatın her alanında maliyetler sürekli arttığı için bazıları için mevcut artış zaten çok külfetli. Ve şimdi meselenin can alıcı noktasına geliyoruz. Sözde bir boğma yasağı var. Bu da Anayasamıza dayanmaktadır. Çünkü bir vergi, mülkiyet hakkının kaybedilmesine neden olmamalıdır. Yasa koyucu, verginin ne zaman boğucu olduğu konusunda açık kapı bırakmıştır. Bu nedenle bu husus bireyseldir, ancak bir üst vergi sınırı olsaydı bu bile olmazdı.

Gördüğünüz gibi, mevcut emlak vergisi reformu birçok açıdan Anayasamıza aykırıdır ve bu nedenle incelenmektedir.

4. İtiraz

Bu nedenle tüm blog yazılarımızda ve YouTube kanalımızdaki videolarda size her zaman itirazda bulunmanızı tavsiye ediyoruz. Vergi dairesinden gelen emlak vergisi tarh bildiriminiz için bunu zaten yaptıysanız, arkanıza yaslanıp Federal Anayasa Mahkemesi’nin kararını bekleyebilirsiniz. Blogumuz aracılığıyla itirazda bulunmanın öneminin yeni farkına vardıysanız ve vergi dairesinden gelen emlak vergisi tahakkuk bildiriminize karşı henüz itirazda bulunmadıysanız, itiraza buradan ulaşabilirsiniz: Örnek itiraz 2023