Η BFH ενισχύει τις εταιρείες σε περίπτωση ατυχημάτων ΦΠΑ

Ιστορικό:

Στη νομοθεσία περί ΦΠΑ, ισχύει η λεγόμενη αρχή της χρέωσης: ο ΦΠΑ προκύπτει κατά την παροχή της υπηρεσίας, ανεξάρτητα από τον χρόνο πληρωμής από τον πελάτη. Μόνο όσοι έχουν υποβάλει αίτηση στην εφορία για πραγματική φορολόγηση μπορούν να υπολογίσουν τον φόρο σύμφωνα με την πραγματική είσπραξη της πληρωμής.

Η υπόθεση:

Μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης παρείχε υπηρεσίες επισκευής οχημάτων συγκεκριμένου κατασκευαστή. Οι υπηρεσίες παρασχέθηκαν το 2012, αλλά δεν πληρώθηκαν από τον κατασκευαστή μέχρι το 2013 και, αντίθετα με τις διατάξεις του νόμου, δεν φορολογήθηκαν μέχρι το 2013. Ως χρεωστικός φορολογούμενος, η GmbH θα έπρεπε να έχει ήδη καταβάλει φόρο για τις πωλήσεις του 2012.

Στο πλαίσιο εξωτερικού ελέγχου (για τα έτη 2013 έως 2015), ο ΦΠΑ για το 2013 διορθώθηκε. Η εφορία αναγνώρισε τόσο τις υπηρεσίες που πράγματι παρασχέθηκαν το 2013 όσο και τις υπηρεσίες του 2012 που φορολογήθηκαν εκπρόθεσμα. Μια διόρθωση το 2012 δεν ήταν πλέον δυνατή βάσει του δικονομικού δικαίου εκείνη τη στιγμή.

Ο φορολογούμενος ζήτησε διόρθωση του ΦΠΑ για το 2013 και αναφέρθηκε σε σφάλματα στη βάση υπολογισμού. Συγκεκριμένα, ήθελε να διασφαλίσει ότι ένα ποσό αμοιβής ύψους περίπου 32.518 ευρώ που εκκρεμούσε ήδη στο τέλος του 2012 θα λαμβανόταν υπόψη αναδρομικά, καθώς η σχετική υπηρεσία παρασχέθηκε επίσης το 2012 και, ως εκ τούτου, θα έπρεπε να είχε φορολογηθεί κατά το έτος αυτό. Ωστόσο, η φορολογική αρχή απέρριψε τη διόρθωση με την αιτιολογία ότι η αλλαγή για το 2012 δεν ήταν πλέον επιτρεπτή λόγω της λήξης της προθεσμίας παραγραφής.

Η απόφαση του BFH (απόφαση της 29.08.2024, αρ. αναφοράς V R 19/22):

Το Ομοσπονδιακό Φορολογικό Δικαστήριο αποφάσισε υπέρ του φορολογούμενου:
Η διόρθωση είναι δυνατή ακόμη και αν το πραγματικό έτος εκτέλεσης έχει ήδη ολοκληρωθεί βάσει του δικονομικού δικαίου. Το γεγονός και μόνο ότι δεν επιτρέπεται πλέον η διόρθωση του αρχικού έτους δεν εμποδίζει τη διόρθωση του φόρου κατά το έτος της εσφαλμένης φορολόγησης.

Συμπέρασμα για την πρακτική:

Κατά τη φορολόγηση του κύκλου εργασιών, πρέπει να λαμβάνεται μέριμνα ώστε να διασφαλίζεται ο σωστός χρόνος παροχής των υπηρεσιών, ιδίως στην περίπτωση των περιοδικά επαναλαμβανόμενων υπηρεσιών ή της τιμολόγησης στο τέλος του έτους. Εάν ο φόρος εισπράττεται εσφαλμένα ανάλογα με τον χρόνο πληρωμής, παρόλο που ισχύει η αρχή της χρέωσης, αυτό μπορεί να οδηγήσει σε διπλή φορολογική επιβάρυνση. Η ισχύουσα απόφαση του BFH επιτρέπει στις επηρεαζόμενες εταιρείες να προβούν σε αναδρομική διόρθωση υπέρ του φορολογούμενου.

Σύσταση για δράση:

• Οι εταιρείες που πληρώνουν φόρους σύμφωνα με την αρχή της χρέωσης θα πρέπει να είναι ιδιαίτερα προσεκτικές κατά την εξόφληση των τιμολογίων παροχής υπηρεσιών κατά την αλλαγή του έτους.

• Η τακτική επανεξέταση των διαδικασιών λογιστικής και τιμολόγησης μπορεί να συμβάλει στην αποφυγή σφαλμάτων στην κατανομή του ΦΠΑ.

• Εάν διαπιστωθεί εσφαλμένη φορολόγηση, αξίζει να ελεγχθούν οι δυνατότητες διόρθωσης, ακόμη και αν το αρχικό έτος έχει ήδη παραγραφεί.

👉 Αποκτήστε συμβουλές πρώτων βοηθειών από το PepperPapers τώρα!