Καθορισμός του κέρδους – δεν υπάρχει επιστροφή!
Ιστορικό: Δύο μέθοδοι – αλλά μόνο μία επιλογή
Οι μικρότερες επιχειρήσεις, οι ελεύθεροι επαγγελματίες και άλλοι φορολογούμενοι που δεν υποχρεούνται να τηρούν λογιστικά βιβλία επιτρέπεται γενικά να υπολογίζουν τα κέρδη τους με τη λογιστική ταμειακής βάσης (EÜR), μια απλή μέθοδο χωρίς ισολογισμό, απογραφή ή δεδουλευμένα και αναλώσεις.
Εναλλακτικά, επιτρέπεται επίσης η προαιρετική λογιστική, η οποία περιλαμβάνει τη λογιστική, την απογραφή και τις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις. Προσοχή όμως: από τη στιγμή που επιλέγετε τη λογιστική, παραμένετε δεσμευμένοι από αυτήν, όπως επιβεβαιώνει ρητά το Ομοσπονδιακό Φορολογικό Δικαστήριο (BFH) στην απόφασή του της 27ης Νοεμβρίου 2024 (αριθ. υπόθεσης X R 1/23).
Η υπόθεση: Προσδιορισμός του κέρδους με βάση τον ισολογισμό – αποτυγχάνει η μεταγενέστερη απόσυρση
Στην υπόθεση που αποφασίστηκε, ένας επιχειρηματίας είχε υπολογίσει τα κέρδη του χρησιμοποιώντας το ΕΔΕΛ μέχρι το 2011, αλλά μεταπήδησε στη λογιστική του ισολογισμού το 2012. Επίσης, υπέβαλε στην εφορία ισολογισμό και λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης για το 2016, ο οποίος έγινε δεκτός και ο φορολογικός προσδιορισμός κατέστη οριστικός.
Στο πλαίσιο ενός επακόλουθου εξωτερικού ελέγχου, ο επιχειρηματίας θέλησε να δηλώσει εκ νέου αναδρομικά το κέρδος μέσω EÜR, με χαμηλότερο αποτέλεσμα. Ωστόσο, η εφορία αρνήθηκε. Και το BFH αποφάνθηκε υπέρ της φορολογικής υπηρεσίας: η αναδρομική μετάβαση πίσω στο EÜR δεν επιτρέπεται εάν η επιχείρηση έχει ήδη μεταβεί ουσιαστικά στη λογιστική του ισολογισμού.
Τι αποφάσισε το BFH;
Κατά τη γνώμη του BFH, ισχύουν τα εξής:
- Η σύγκριση των περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης (λογιστική) είναι γενικά το νομικό πρότυπο.
- Το EÜR μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο εάν ο φορολογούμενος δεν είναι νομικά υποχρεωμένος να καταρτίσει ισολογισμό ούτε το κάνει εθελοντικά.
- Όποιος συντάσσει οικειοθελώς ισολογισμό – π.χ. συντάσσοντας ισολογισμό έναρξης και πλήρεις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις – έχει ασκήσει το δικαίωμά του.
- Δεν είναι δυνατή η μεταγενέστερη αλλαγή της μεθόδου προσδιορισμού του κέρδους, ούτε καν με την υποβολή μεταγενέστερης EÜR.
- Αλλαγή της μεθόδου επιτρέπεται μόνο εάν οι οικονομικές συνθήκες μεταβάλλονται σημαντικά και υπάρχει εύλογος λόγος.
Η συμβουλή μας:
Η απόφαση για τον προσδιορισμό των κερδών έχει εκτεταμένες συνέπειες και θα πρέπει να εξετάζεται προσεκτικά. Λογιστική μια φορά σημαίνει: επιμείνετε σε αυτήν για τη σχετική περίοδο αξιολόγησης – και συνήθως για τουλάχιστον τρία έτη.
Δεν είστε σίγουροι ποια μέθοδος είναι η κατάλληλη για εσάς ή σχεδιάζετε μια αλλαγή; Τότε ζητήστε συμβουλές εκ των προτέρων – θα χαρούμε να σας βοηθήσουμε να κάνετε τη σωστή επιλογή.
👉Αποκτήστε συμβουλές πρώτων βοηθειών από το PepperPapers τώρα!
