Κληρονομιά: αφορολόγητο ποσό που χάθηκε λόγω σφάλματος στη συλλογιστική
Ο εγγονός κληρονομεί απευθείας από τον παππού; Αυτό μπορεί να κοστίσει ακριβά, παρά τις καλές προθέσεις.
Όταν πρόκειται για τον φόρο κληρονομιάς, δεν έχει σημασία μόνο ποιος λαμβάνει κάτι, αλλά και από ποιον. Αυτό συμβαίνει επειδή τα αφορολόγητα ποσά βασίζονται αυστηρά στον βαθμό συγγένειας. Αυτό καθίσταται ιδιαίτερα σημαντικό εάν παραλείπεται μια γενιά, για παράδειγμα με αποποίηση κληρονομιάς.
Παράδειγμα από την πράξη
Ένας παππούς πεθαίνει. Αντί του γιου του, ο εγγονός κληρονομεί άμεσα. Ο γιος είχε προηγουμένως παραιτηθεί από το κληρονομικό του δικαίωμα. Ο εγγονός υποβάλλει τώρα αίτηση για το υψηλότερο επίδομα των 400.000 ευρώ επειδή θεωρείται “τέκνο αποβιώσαντος τέκνου”.
Αλλά η φορολογική υπηρεσία λέει όχι. Και το Ομοσπονδιακό Φορολογικό Δικαστήριο (απόφαση της 31.07.2024, αρ. αναφοράς II R 13/22) το επιβεβαιώνει αυτό: Το υψηλότερο αφορολόγητο ποσό ισχύει μόνο εάν το τέκνο του θανόντος έχει πράγματι πεθάνει- μια καθαρά νομική παραίτηση δεν αρκεί.
Φορολογική συνέπεια
Αντί για 400.000 ευρώ, το εγγόνι δικαιούται επίδομα μόνο 200.000 ευρώ, γεγονός που ενδεχομένως οδηγεί σε υψηλότερη φορολογική επιβάρυνση. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το δίκαιο της φορολογίας κληρονομιάς δεν υιοθετεί αυτόματα όλες τις νομικές μυθοπλασίες του αστικού δικαίου.
Η συμβουλή μας
Όποιος επιθυμεί να μεταβιβάσει μεγαλύτερα περιουσιακά στοιχεία, για παράδειγμα μέσω διαθήκης ή δωρεάς, θα πρέπει πάντα να έχει κατά νου τις φορολογικές συνέπειες. Συχνά υπάρχουν διάφοροι τρόποι για την επίτευξη ενός στόχου βάσει του αστικού δικαίου, αλλά δεν είναι όλοι εξίσου ευνοϊκοί από φορολογική άποψη.
Ο παππούς θα μπορούσε πρώτα να κληροδοτήσει τα περιουσιακά στοιχεία στον γιο του, ο οποίος στη συνέχεια θα τα μεταβίβαζε στον εγγονό του (ως δωρεά), πράγμα που θα σήμαινε ότι θα μπορούσαν να αξιοποιηθούν δύο πλήρεις αφορολόγητες απαλλαγές ύψους 400.000 ευρώ η καθεμία.
Συμπέρασμα: Εάν θέλετε να κάνετε μια κληρονομιά ή δωρεά με φορολογική βελτιστοποίηση, θα πρέπει να ελέγξετε (ή να αναθέσετε σε κάποιον να ελέγξει) ποια ακριβώς σειρά και δομή έχει νόημα. Διότι μια δήθεν έξυπνη προσέγγιση μπορεί να καταλήξει να σας κοστίσει ακριβά.
👉Αποκτήστε συμβουλές πρώτων βοηθειών από το PepperPapers τώρα!
