Μετεγκατάσταση για γραφείο στο σπίτι: κανένα φορολογικό πλεονέκτημα
Καμία έκπτωση των δαπανών που σχετίζονται με το εισόδημα κατά τη μετακίνηση για σπουδές – Το BFH εμμένει στη σαφή γραμμή του
Όλο και περισσότεροι άνθρωποι εργάζονται από το σπίτι και, το αργότερο μετά την πανδημία του κοροναϊού, αυτό έχει γίνει μέρος της καθημερινής ζωής για πολλούς. Τι γίνεται όμως αν κάποιος μετακομίσει σε ένα μεγαλύτερο διαμέρισμα ειδικά για ένα γραφείο στο σπίτι; Μπορούν τότε τα έξοδα μετεγκατάστασης να δηλωθούν φορολογικά; Το Ομοσπονδιακό Φορολογικό Δικαστήριο (BFH) έχει πλέον χαράξει και πάλι μια σαφή γραμμή στην άμμο.
Η υπόθεση:
Στην επίμαχη υπόθεση, μια φορολογούμενη είχε μετακομίσει στο σπίτι της προκειμένου να μπορέσει να εγκαταστήσει για πρώτη φορά ένα γραφείο στο νέο της κατάλυμα. Ζήτησε τα έξοδα μετακόμισης που πραγματοποίησε ως δαπάνες που σχετίζονται με το εισόδημα, χωρίς επιτυχία. Το BFH (απόφαση της 5ης Φεβρουαρίου 2025, υπ’ αριθ. VI R 3/23) διευκρίνισε ότι οι δαπάνες αυτές ανάγονται γενικά σε ιδιωτικές δαπάνες διαβίωσης και, ως εκ τούτου, δεν εκπίπτουν φορολογικά.
Το σκεπτικό του BFH:
Το σπίτι θεωρείται γενικά ιδιωτικός χώρος διαβίωσης. Οι δαπάνες που συνδέονται με την αλλαγή κατοικίας εμπίπτουν τακτικά στην απαγόρευση φορολογικής έκπτωσης του άρθρου 12 αριθ. 1 πρόταση 2 EStG. Σύμφωνα με το BFH, εξαίρεση ισχύει μόνο εάν η μετακόμιση οφείλεται σαφώς και σχεδόν αποκλειστικά σε επαγγελματικούς λόγους. Αυτό συμβαίνει, για παράδειγμα, εάν η μετακόμιση συντομεύει σημαντικά την καθημερινή μετακίνηση προς την εργασία (τουλάχιστον μία ώρα την ημέρα) ή εάν αλλάζει ο χώρος εργασίας.
Σύμφωνα με το δικαστήριο, δεν αρκεί μόνο το γεγονός ότι μπορεί να δημιουργηθεί ένα γραφείο στη νέα κατοικία, το οποίο μπορεί να διευκολύνει την εργασία από το σπίτι. Ακόμα και αν η εργασία γίνεται στο σπίτι λόγω της πανδημίας ή για την καλύτερη συμφιλίωση της επαγγελματικής και της οικογενειακής ζωής, αυτό δεν αλλάζει τον θεμελιώδη χαρακτήρα της αλλαγής κατοικίας ως ιδιωτικής απόφασης.
Συμπέρασμα και σύσταση για δράση:
Όποιος σχεδιάζει να μετακομίσει προκειμένου να δημιουργήσει καλύτερες συνθήκες για εργασία από το σπίτι δεν μπορεί να διεκδικήσει τις σχετικές δαπάνες ως δαπάνες που σχετίζονται με το εισόδημα – εκτός εάν η μετακίνηση υποκινείται σχεδόν αποκλειστικά από αντικειμενικά κατανοητούς επαγγελματικούς λόγους. Η επίπλωση ενός γραφείου από μόνη της δεν αρκεί.
👉Αποκτήστε συμβουλές πρώτων βοηθειών από το PepperPapers τώρα!
