Ο φόρος στις προθεσμιακές συναλλαγές είναι αντισυνταγματικός!
Το ανώτατο φορολογικό δικαστήριο της Γερμανίας, το Ομοσπονδιακό Φορολογικό Δικαστήριο (BFH), έκρινε ότι ο περιορισμένος φορολογικός συμψηφισμός ζημιών από προθεσμιακές συναλλαγές είναι αντισυνταγματικός. Η απόφαση αυτή, που δημοσιεύθηκε στις 27 Ιουνίου 2024 (αριθμός υποθέσεως VIII B 113/23), έχει εκτεταμένες συνέπειες για τους επενδυτές.
Ιστορικό του κανονισμού
Από το 2021, οι ζημίες από προθεσμιακές συναλλαγές, δικαιώματα προαίρεσης, συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης και CFD μπορούν να συμψηφιστούν με το φόρο μόνο μέχρι 20.000 ευρώ ετησίως. Υψηλότερες ζημίες μπορούν να συμψηφιστούν μόνο με παρόμοια κέρδη στα επόμενα έτη. Η ρύθμιση αυτή σημαίνει ότι οι επενδυτές πρέπει να πληρώνουν πλήρη φόρο για τα κέρδη τους, ενώ οι ζημίες τους αναγνωρίζονται μόνο σε περιορισμένο βαθμό.
Παραβίαση της αρχής της ισότητας
Το BFH θεωρεί ότι αυτό αποτελεί παραβίαση της αρχής της ισότητας του γερμανικού βασικού νόμου. Οι επενδυτές αντιμετωπίζονται άνισα, καθώς τα κέρδη μπορούν να συμψηφιστούν χωρίς περιορισμούς, αλλά οι ζημίες μπορούν να συμψηφιστούν μόνο σε περιορισμένο βαθμό. Το δικαστήριο τονίζει ότι δεν υπάρχουν αντικειμενικές δικαιολογίες για την άνιση αυτή μεταχείριση.
Επιπτώσεις στη φορολόγηση των ζημιών από μετοχές
Η απόφαση δεν επηρεάζει μόνο τις προθεσμιακές συναλλαγές, αλλά θα μπορούσε επίσης να έχει αντίκτυπο στη φορολόγηση των ζημιών από μετοχές. Το BFH έχει ήδη υποβάλει αίτηση παραπομπής στο Ομοσπονδιακό Συνταγματικό Δικαστήριο το 2021 (2 BvL 3/21). Οι ανώτατοι συνταγματικοί δικαστές πρέπει τώρα να αποφασίσουν εάν οι εν λόγω ρυθμίσεις είναι βιώσιμες.
Νομική προστασία των επενδυτών
Η απόφαση είναι καλή είδηση για τους επενδυτές. Μπορούν πλέον να αναστείλουν την εκτέλεση των φορολογικών τους βεβαιώσεων επειδή υπάρχουν σοβαρές αμφιβολίες για το παραδεκτό της φορολογικής απαίτησης. Οι επενδυτές μπορούν να το πράξουν αυτό καταθέτοντας ταυτόχρονα προσφυγή κατά του φορολογικού προσδιορισμού.
Έχετε σημειώσει απώλειες από μετοχές, συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης και λοιπά. Και θέλετε να τις συμψηφίσετε με τα κέρδη σας; Τότε χρησιμοποιήστε τα υποδείγματα ενστάσεων της PepperPapers για την ένσταση κατά του περιορισμού του συμψηφισμού ζημιών για προθεσμιακά συμβόλαια, δικαιώματα προαίρεσης, συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης και CFD, καθώς και για την ένσταση κατά της απαγόρευσης του συμψηφισμού ζημιών από μετοχές.
