Το BFH παρέχει σαφήνεια: Δεν υπάρχει φόρος χωρίς χρήση!

Ιστορικό: Εταιρική ιδιοκτησία και ιδιωτική χρήση – πότε γίνεται ακριβό;

Εάν μια εταιρεία -όπως μια GmbH- διαθέτει περιουσιακά στοιχεία, όπως ένα φανταχτερό εξοχικό ή ένα εταιρικό αυτοκίνητο, η φορολογική υπηρεσία θα βάλει μυαλό: οι μέτοχοι χρησιμοποιούν αυτά τα πράγματα ιδιωτικά χωρίς να πληρώνουν γι’ αυτά; Αν ναι, αυτό θα μπορούσε να είναι η λεγόμενη κρυφή διανομή κερδών (vGA). Αυτό σημαίνει ότι το ιδιωτικό όφελος αντιμετωπίζεται ως “κρυφό κέρδος” – και πρέπει να φορολογηθεί.

Τι γίνεται όμως αν το ακίνητο δεν χρησιμοποιείται καθόλου, αλλά υπάρχει μόνο η δυνατότητα χρήσης του; Αυτό ακριβώς εξέτασε από κοντά το Ομοσπονδιακό Φορολογικό Δικαστήριο (BFH) σε πρόσφατη απόφασή του (με ημερομηνία 1 Οκτωβρίου 2024, αριθμός υπόθεσης VIII R 4/21).

Η υπόθεση: Ισπανική εξοχική κατοικία και η διαμάχη με την εφορία

Ένα παντρεμένο ζευγάρι κατείχε από το ήμισυ των μετοχών δύο ισπανικών εταιρειών που είχαν από κοινού στην ιδιοκτησία τους μια εξοχική κατοικία στην Ισπανία. Η οικογένεια ζούσε εκεί μέχρι το 2007 – πλήρωναν μηνιαίο ενοίκιο στις εταιρείες τους. Στη συνέχεια η οικογένεια μετακόμισε στη Γερμανία και σταμάτησε να πληρώνει ενοίκιο. Παραμένει ασαφές αν συνέχισαν να χρησιμοποιούν την εξοχική κατοικία μετά από αυτό.

Ωστόσο, η εφορία πρόσθεσε ένα ενοίκιο ύψους 42.000 ευρώ ετησίως ως κρυφό όφελος για τα έτη 2010 έως 2012. Το σκεπτικό: Η οικογένεια θα μπορούσε να χρησιμοποιήσει το σπίτι ανά πάσα στιγμή – και αυτή η δυνατότητα από μόνη της αποτελούσε ήδη περιουσιακό όφελος.

Η κρίση του BFH: Καμία χρήση – κανένας φόρος!

Το BFH διαψεύδει σαφώς αυτή την άποψη:

• Η απλή δυνατότητα χρησιμοποίησης κάποιου προϊόντος δεν αρκεί για να υποθέσουμε μια κρυφή διανομή κέρδους.
• Ο καθοριστικός παράγοντας είναι αν το ακίνητο χρησιμοποιείται πράγματι ιδιωτικά ή αν η εταιρεία το αφήνει σκόπιμα στον ιδιοκτήτη.

Το δικαστήριο διευκρίνισε: vGA υφίσταται μόνο εάν ο μέτοχος χρησιμοποιεί πράγματι το ακίνητο ή του έχει παραχωρηθεί δικαίωμα χρήσης το οποίο χρησιμοποιεί δωρεάν ή σε μειωμένη τιμή.

Ωστόσο, καθώς στη συγκεκριμένη περίπτωση δεν ήταν σαφές αν το ζευγάρι είχε χρησιμοποιήσει καθόλου το σπίτι μετά τη μετακόμιση, το BFH έστειλε την υπόθεση πίσω στο φορολογικό δικαστήριο. Αυτό πρέπει τώρα να εξετάσει το θέμα: Υπήρξε χρήση ή όχι;

Με απλά λόγια – ένα παράδειγμα:

Φανταστείτε ότι είστε μέτοχος σε μια ανώνυμη εταιρεία που κατέχει μια εξοχική κατοικία στη Βαλτική Θάλασσα. Θεωρητικά έχετε το κλειδί, αλλά δεν χρησιμοποιείτε ποτέ το σπίτι – είναι άδειο. Η εφορία μπορεί να σκεφτεί: “Θα μπορούσε να πάει διακοπές ανά πάσα στιγμή!” – και να σας κατηγορήσει ότι έχετε πλεονέκτημα. Ωστόσο, εφόσον δεν χρησιμοποιείτε πραγματικά το σπίτι, δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο. Κρίσιμος γίνεται μόνο όταν μετακομίζετε σε αυτό ή το επισκέπτεστε τακτικά.

Γιατί είναι σημαντική η κρίση;

Μέχρι τώρα, η φορολογική υπηρεσία συχνά αναγνώριζε γρήγορα ως πλεονέκτημα την απλή διαθεσιμότητα των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας. Το BFH έβαλε φρένο σε αυτό:

• Σημασία έχει η πραγματική χρήση – όχι μόνο η δυνατότητα.
• Αυτό προστατεύει τους μετόχους που δεν χρησιμοποιούν ιδιωτικά τα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης.

Σύσταση για δράση:

Χρησιμοποιείτε ιδιωτικά περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας; Τότε ρυθμίστε το σωστά μέσω συμβάσεων και τεκμηριώστε τις πληρωμές. Δεν τα χρησιμοποιείτε; Τότε τεκμηριώστε και αυτό – π.χ. με αρχεία ότι το ακίνητο ήταν άδειο. Ειδικά στην περίπτωση ξένων ακινήτων: βεβαιωθείτε ότι είστε νομικά προστατευμένοι για να αποφύγετε διαφορές με την εφορία.

Αποφύγετε περιττές συζητήσεις με την εφορία και εξασφαλίστε το φορολογικό σας πλεονέκτημα:

👉 Αποκτήστε συμβουλές πρώτων βοηθειών από το PepperPapers τώρα!