Φωτοβολταϊκά & φόρος: τι πρέπει να γνωρίζετε
Φορολόγηση της ηλεκτρικής ενέργειας των ενοικιαστών; Τι πρέπει να γνωρίζετε ως ιδιοκτήτης!
Τα φωτοβολταϊκά συστήματα (Φ/Β συστήματα) στα ενοικιαζόμενα ακίνητα γνωρίζουν μεγάλη ανάπτυξη και για καλό λόγο: η αυτοπαραγόμενη ηλεκτρική ενέργεια από την οροφή μπορεί συχνά να πωλείται στους ενοικιαστές σε καλύτερη τιμή από ό,τι αν διοχετευόταν στο δημόσιο δίκτυο. Ωστόσο, πολλοί ιδιοκτήτες υποτιμούν αυτό το γεγονός: Από τη στιγμή που η ηλεκτρική ενέργεια πωλείται στους ενοικιαστές, εμπλέκεται και η εφορία με τη μορφή ΦΠΑ.
Στις 17 Ιουλίου 2024 (υπόθεση XI R 8/21), το Ομοσπονδιακό Φορολογικό Δικαστήριο (BFH) διευκρίνισε ότι οι εν λόγω παροχές ηλεκτρικής ενέργειας υπόκεινται σε ΦΠΑ, ακόμη και αν η πραγματική εκμίσθωση του ίδιου του καταλύματος παραμένει αφορολόγητη. Η απόφαση αυτή επηρεάζει πολλούς που επενδύουν ή θέλουν να επενδύσουν σε μοντέλα ηλεκτρικής ενέργειας ενοικιαστών.
Ένα παράδειγμα από την πράξη:
Ένας ιδιοκτήτης διαχειρίζεται δύο κτίρια κατοικιών, τα νοικιάζει αφορολόγητα και εγκαθιστά φωτοβολταϊκά συστήματα, συμπεριλαμβανομένης της αποθήκευσης μπαταριών και στις δύο στέγες. Η παραγόμενη ηλεκτρική ενέργεια πωλείται απευθείας στους ενοικιαστές και διοχετεύεται στο δημόσιο δίκτυο όταν υπάρχει πλεόνασμα. Εάν η αυτοπαραγόμενη ηλεκτρική ενέργεια δεν επαρκεί, ο ιδιοκτήτης αγοράζει επιπλέον ηλεκτρική ενέργεια και την πωλεί με προσαύξηση. Σημαντικό: Η σύμβαση προμήθειας ηλεκτρικής ενέργειας με τους ενοικιαστές ρυθμίζεται χωριστά από τη σύμβαση ενοικίασης και μπορεί να ακυρωθεί ανεξάρτητα από αυτήν. Ο ενοικιαστής επιβαρύνεται με τα έξοδα αποσυναρμολόγησης του συστήματος μετρητών.
Ο ιδιοκτήτης ζήτησε έκπτωση του φόρου εισροών για το φωτοβολταϊκό σύστημα, αλλά η φορολογική αρχή το αρνήθηκε με το σκεπτικό ότι η παροχή ηλεκτρικής ενέργειας ήταν απλώς μια βοηθητική υπηρεσία για την αφορολόγητη εκμίσθωση της κατοικίας. Αυτό σήμαινε ότι η έκπτωση του φόρου εισροών δεν μπορούσε να χορηγηθεί.
Ωστόσο, το BFH διατύπωσε διαφορετική άποψη: καθοριστικός παράγοντας ήταν ότι η παροχή ηλεκτρικής ενέργειας ήταν ανεξάρτητη και μπορούσε να ακυρωθεί ξεχωριστά και ότι οι ενοικιαστές ήταν γενικά ελεύθεροι να επιλέξουν τον πάροχο ηλεκτρικής ενέργειας. Σύμφωνα με τον νόμο περί ενεργειακής βιομηχανίας (άρθρο 42α παράγραφος 2 του EnWG), οι συμβάσεις μίσθωσης δεν μπορούν να συνδέονται με συμβάσεις παροχής ενέργειας, ένα άλλο σημαντικό σημείο που τόνισε το BFH. Ως εκ τούτου, το δικαστήριο κατέληξε στο συμπέρασμα ότι η παροχή ηλεκτρικής ενέργειας υπόκειται σε ΦΠΑ και η έκπτωση του φόρου εισροών για το φωτοβολταϊκό σύστημα είναι επιτρεπτή.
Γιατί αυτό είναι σημαντικό:
Η απόφαση αυτή διαφέρει σημαντικά από τη φορολογική μεταχείριση άλλων λειτουργικών δαπανών, όπως τα συστήματα θέρμανσης. Ένα σύστημα θέρμανσης που αποτελεί αναπόσπαστο μέρος του κτιρίου συνδέεται άμεσα με τη μίσθωση και αποτελεί μέρος του “βασικού μισθώματος”. Αυτό δεν συμβαίνει με την ηλεκτρική ενέργεια του ενοικιαστή, η οποία αποτελεί ξεχωριστή οικονομική δραστηριότητα που φορολογείται χωριστά.
Ειδική περίπτωση: μηδενικός ΦΠΑ στα φωτοβολταϊκά συστήματα
Από το 2023, υπάρχει κάποια ελάφρυνση: η αγορά και η εγκατάσταση φωτοβολταϊκών συστημάτων σε οικιστικά κτίρια υπόκεινται γενικά σε ΦΠΑ 0%. Ωστόσο, αυτό ισχύει μόνο για την ίδια την αγορά- η πώληση ηλεκτρικής ενέργειας στους ενοικιαστές εξακολουθεί να υπόκειται σε ΦΠΑ. Ωστόσο, οποιοσδήποτε του οποίου ο κύκλος εργασιών παραμένει κάτω από το κατώτατο όριο των 22.000 ευρώ για τις μικρές επιχειρήσεις θα μπορούσε να επωφεληθεί από τη ρύθμιση για τις μικρές επιχειρήσεις και να αποφύγει την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ στις πωλήσεις ηλεκτρικής ενέργειας.
Και τι γίνεται με τον φόρο εισοδήματος;
Υπάρχει μια περαιτέρω ελάφρυνση όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος: τα έσοδα από την πώληση ηλεκτρικής ενέργειας συχνά απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος για μικρότερα συστήματα (έως 30 kW αιχμής ανά μονάδα). Ωστόσο, αυτή η φορολογική απαλλαγή συνοδεύεται επίσης από έναν περιορισμό: οι δαπάνες από την αγορά και τη συντήρηση του φωτοβολταϊκού συστήματος δεν μπορούν να ζητηθούν για φορολογικούς σκοπούς σε αυτή την περίπτωση.
Συμπέρασμα για τους ιδιοκτήτες:
- Εάν, ως ιδιοκτήτης, πουλάτε ηλεκτρική ενέργεια από ένα φωτοβολταϊκό σύστημα στους ενοικιαστές σας, πρέπει να το αντιμετωπίζετε χωριστά για τους σκοπούς του ΦΠΑ – ανεξάρτητα από το αν νοικιάζετε το χώρο κατοικίας αφορολόγητα.
- Ταυτόχρονα, επωφελείστε από την έκπτωση του φόρου εισροών για το φωτοβολταϊκό σύστημα, γεγονός που καθιστά την επένδυση πιο ελκυστική.
- Ωστόσο, ελέγξτε προσεκτικά αν μπορείτε να λειτουργήσετε ως μικρή επιχείρηση, καθώς αυτό μπορεί να σας δώσει ένα επιπλέον πλεονέκτημα.
Έχετε ερωτήσεις σχετικά με το φωτοβολταϊκό σας σύστημα ή σχεδιάζετε να ενοικιάσετε ηλεκτρική ενέργεια;
Αποκτήστε τώρα τις συμβουλές πρώτων βοηθειών από την PepperPapers – και φέρτε φως στο φορολογικό σκοτάδι!
👉Αποκτήστε συμβουλές πρώτων βοηθειών από το PepperPapers τώρα!
