Τα νέα όρια κύκλου εργασιών με μια ματιά:

Ο κανονισμός για τις μικρές επιχειρήσεις αναθεωρήθηκε πλήρως την 1η Ιανουαρίου 2025. Η αλλαγή αυτή φέρνει ευκαιρίες και προκλήσεις για τις μικρές επιχειρήσεις και τους αυτοαπασχολούμενους. Ειδικότερα, οι ιδιοκτήτες μικρών επιχειρήσεων θα πρέπει να παρακολουθούν τα νέα όρια του κύκλου εργασιών και την υποχρέωση παρακολούθησης του κύκλου εργασιών, προκειμένου να αποφύγουν απροσδόκητες αλλαγές στην κανονική φορολογία.

• Κύκλος εργασιών κατά το προηγούμενο έτος: κατ’ ανώτατο όριο 25.000 ευρώ (καθαρά) και
• Κύκλος εργασιών κατά το τρέχον έτος: κατ’ ανώτατο όριο 100.000 ευρώ (καθαρά)

Σημαντικό: Εάν το όριο των 100.000 ευρώ ξεπεραστεί κατά το τρέχον έτος, εφαρμόζεται αυτόματα η κανονική φορολογία από το σημείο αυτό και μετά. Αυτό σημαίνει ότι υποχρεούστε να δηλώσετε και να καταβάλλετε ΦΠΑ και να υποβάλετε προκαταβολικές δηλώσεις ΦΠΑ και ετήσια δήλωση από το σημείο που υπερβαίνεται το όριο. Η απαλλαγή παραμένει σε ισχύ για όλες τις πωλήσεις έως ότου συμπληρωθεί αυτό το όριο.

Πρακτικό παράδειγμα: Υπέρβαση του ορίου κύκλου εργασιών

Η Lena είναι αυτοαπασχολούμενη φωτογράφος και επωφελείται από τη ρύθμιση για τις μικρές επιχειρήσεις εδώ και χρόνια. Αυτό σημαίνει ότι εκδίδει τιμολόγια χωρίς ΦΠΑ και δεν χρειάζεται να καταβάλει ΦΠΑ στην εφορία. Οι πελάτες της, κυρίως ιδιώτες, εκτιμούν τις διαφανείς τιμές της χωρίς πρόσθετες φορολογικές επιβαρύνσεις.

Το 2024, η επιχείρησή της λειτουργεί ομαλά: πραγματοποιεί κύκλο εργασιών 23.000 ευρώ (καθαρά) – κάτω από το σχετικό όριο των 25.000 ευρώ για το προηγούμενο έτος. Αυτό σημαίνει ότι θα παραμείνει ιδιοκτήτης μικρής επιχείρησης το 2025.

Όμως οι επιχειρήσεις ανθίζουν το 2025: η Lena φωτογραφίζει πολυάριθμους γάμους και ήδη τον Οκτώβριο επιτυγχάνει τζίρο 92.000 ευρώ. Μια επικερδής μεγάλη παραγγελία για μια εταιρική εκδήλωση τον Νοέμβριο αποφέρει επιπλέον 12.000 ευρώ. Ξεπερνά έτσι το κρίσιμο όριο των 100.000 ευρώ – ο συνολικός κύκλος εργασιών της για το έτος ανέρχεται πλέον σε 104.000 ευρώ (καθαρά).

Και τώρα γίνεται συναρπαστικό: η Lena παραμένει ιδιοκτήτρια μιας μικρής επιχείρησης μέχρι τα πρώτα 100.000 ευρώ. Για τις πωλήσεις που υπερβαίνουν αυτά τα ποσά – δηλαδή 4.000 ευρώ – πρέπει να μεταβεί αμέσως στην κανονική φορολογία. Συγκεκριμένα, αυτό σημαίνει ότι πρέπει να επιβάλει ΦΠΑ για τις πωλήσεις που υπερβαίνουν τα 100.000 ευρώ (στην περίπτωσή της 19%). Είναι επίσης υποχρεωμένη να υποβάλλει προκαταβολικές δηλώσεις ΦΠΑ και εντάσσεται στο κανονικό σύστημα ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, από το σημείο αυτό και μετά, μπορεί επίσης να διεκδικήσει φόρο εισροών για τις δικές της επενδύσεις, για παράδειγμα για νέες κάμερες ή συνδρομές λογισμικού.

Για το επόμενο έτος 2026, η Lena θα παραμείνει επίσης υποκείμενη σε κανονική φορολογία – και μάλιστα στο ακέραιο από το πρώτο ευρώ που θα κερδίσει, ακόμη και αν το 2026 πραγματοποιήσει κύκλο εργασιών μόλις 40.000 ευρώ. Έχει το δικαίωμα να επιστρέψει στη ρύθμιση για τις μικρές επιχειρήσεις μόνο αν παραμείνει κάτω από το όριο του τζίρου των 25.000 ευρώ το 2026. Στην περίπτωση αυτή, θα μπορούσε να υποβάλει εκ νέου αίτηση για το καθεστώς της μικρής επιχείρησης από το 2027.

Αυτό το παράδειγμα δείχνει ξεκάθαρα πόσο σημαντικό είναι να παρακολουθείτε στενά την εξέλιξη των πωλήσεών σας. Ιδιαίτερα όταν οι πωλήσεις παρουσιάζουν μεγάλες διακυμάνσεις – για παράδειγμα λόγω εποχιακών αιχμών, όπως γάμοι ή εκδηλώσεις – μπορεί γρήγορα να συμβεί να ξεπεραστεί το όριο χωρίς να γίνει αντιληπτό.

Πότε αξίζει πραγματικά τον κόπο η ρύθμιση για τις μικρές επιχειρήσεις;

Η απόφαση για το αν θα χρησιμοποιήσετε ή όχι τον κανονισμό για τις μικρές επιχειρήσεις εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την ομάδα-στόχο σας και τις επενδύσεις σας:

• Εάν παρέχετε υπηρεσίες κυρίως σε ιδιώτες ή εταιρείες που δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών (π.χ. γιατροί ή ιδιοκτήτες ακινήτων), το καθεστώς της μικρής επιχείρησης σας δίνει ανταγωνιστικό πλεονέκτημα. Μπορείτε να προσφέρετε τις υπηρεσίες σας φθηνότερα ή να έχετε υψηλότερο κέρδος επειδή δεν χρειάζεται να χρεώνετε ΦΠΑ.
• Εάν παρέχετε τις υπηρεσίες σας κυρίως σε εταιρείες που έχουν δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών, το καθεστώς αυτό δεν σας ωφελεί ιδιαίτερα: ούτως ή άλλως εκπίπτουν τον ΦΠΑ και εσείς χάνετε την έκπτωση του φόρου εισροών για τις δικές σας δαπάνες.

Ιδιαίτερα στην περίπτωση υψηλών επενδύσεων (π.χ. για τεχνολογία ή εξοπλισμό), μπορεί να έχει νόημα η κατάργηση του κανονισμού για τις μικρές επιχειρήσεις προκειμένου να ζητηθεί ο φόρος εισροών.

Τιμολόγηση βάσει του νέου κανονισμού

Οι μικρές επιχειρήσεις πρέπει επίσης να εκδίδουν σωστά τα τιμολόγιά τους από το 2025. Αυτά πρέπει να περιέχουν, μεταξύ άλλων:

• Μην εμφανίζετε φόρο επί των πωλήσεων
• Αναφορά στον κανονισμό για τις μικρές επιχειρήσεις (π.χ. “Φορολογική απαλλαγή για τις μικρές επιχειρήσεις”)
• Ονοματεπώνυμο και διεύθυνση του επιχειρηματία και του πελάτη, αριθμός φορολογικού μητρώου ή ταυτότητα μικρής επιχείρησης, είδος και αντικείμενο της υπηρεσίας και αμοιβή

Σημαντικό: Εάν δηλώσετε κατά λάθος ΦΠΑ, είστε υποχρεωμένοι να τον πληρώσετε στην εφορία – ακόμη και αν στην πραγματικότητα απαλλάσσεστε από το φόρο.

Νέο: Κανονισμός για τις μικρές επιχειρήσεις τώρα και πανευρωπαϊκά!

Ένα μεγάλο πλεονέκτημα: από το 2025, μπορείτε να εφαρμόσετε τον κανονισμό για τις μικρές επιχειρήσεις και σε άλλες χώρες της ΕΕ, χωρίς να χρειάζεται να εγγραφείτε φορολογικά εκεί. Προϋπόθεση είναι η συμμετοχή στην ειδική διαδικασία εγγραφής της Ομοσπονδιακής Κεντρικής Φορολογικής Υπηρεσίας (BZSt).

Όρια για αυτό:

• Ο κύκλος εργασιών σε επίπεδο ΕΕ δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100.000 ευρώ (καθαρά).

Μόλις υπερβείτε αυτό το όριο, η απαλλαγή λήγει αυτόματα και πρέπει να μεταβείτε στην κανονική φορολογία στις εν λόγω χώρες.

Τα επόμενα βήματά σας:

• Παρακολουθείτε τακτικά τις πωλήσεις σας, ώστε να μην υπερβείτε το όριο πωλήσεων χωρίς να το καταλάβετε.
• Εξετάστε αν μπορείτε να παραιτηθείτε οικειοθελώς από τον κανονισμό για τις μικρές επιχειρήσεις – αυτό μπορεί να αξίζει τον κόπο για μεγάλες επενδύσεις.
• Σχεδιάζετε πωλήσεις σε άλλες χώρες της ΕΕ; Ενημερωθείτε για τη διαδικασία υποβολής εκθέσεων και βεβαιωθείτε ότι τηρείτε τα όρια.

Έχετε ερωτήσεις ή δεν είστε σίγουροι αν ο κανονισμός για τις μικρές επιχειρήσεις είναι κατάλληλος για εσάς; Αφήστε μας να σας συμβουλέψουμε – μαζί θα βρούμε την καλύτερη φορολογική λύση για εσάς και την επιχείρησή σας!

👉Αποκτήστε συμβουλές πρώτων βοηθειών από το PepperPapers τώρα!